Bedst at spørge SKAT om lov først | | (27-08-2008) |
Selvom det nu er muligt at foretage en skattefri omstrukturering af sin virksomhed uden først at få tilladelse fra SKAT, kan det være en god idé at spørge om lov alligevel for at undgå senere skuffelser. Når en virksomhed vil foretage skattefrie omstruktureringer – fusion, spaltning, tilførsel af aktiver og aktieombytning – er der to regelsæt at vælge imellem. Med virkning fra den 1. januar 2007 blev det nemlig muligt at foretage omstruktureringer både med og uden tilladelse fra SKAT. De nye objektive regler er et valgfrit alternativ til det hidtidige tilladelsessystem, men valget mellem de to regelsæt er ikke helt ligetil. For at få en tilladelse fra SKAT til en skattefri omstrukturering skal virksomheden komme med en forretningsmæssig begrundelse for omstruktureringen. Herefter foretager SKAT en subjektiv vurdering af begrundelsen. Med de nye objektive regler er der ikke længere krav om en forretningsmæssig begrundelse for de skattefrie omstruktureringer. Til gengæld er der indsat en række værnsregler – eller betingelser – der på samme skal sikre, at der ligger en forretningsmæssig begrundelse bag omstruktureringerne. En fusion skal der dog aldrig indhentes tilladelse til, men der gælder også her en række betingelser – fx vedrørende fusionsdatoen, udstedelse af aktier og anmeldelseskravet. Undgå skuffelser
Skatteekspert i ADVODAN Søren Aagaard peger imidlertid på en væsentlig problematik ved det nye regelsæt: ”Hvis man bruger de objektive regler skal man være opmærksom på, at hele vurderingsansvaret så at sige lægges over på den virksomhed, der foretager omstruktureringen,” siger Søren Aagaard og uddyber. ”Erklærer SKAT sig på et senere tidspunkt uenig i værdiansættelserne af fx en ombytning, der er foretaget uden tilladelse, vil ombytningen blive skattepligtig. Derfor anbefaler jeg, at man overvejer at indhente et bindende ligningssvar fra SKAT, inden omstruktureringen foretages. På den måde får man sikker grund under fødderne og bliver sparet for senere skuffelser,” lyder det fra Søren Aagaard, der ser det som en uheldig konsekvens af de nye regler, hvis hensigt netop var at objektivere reglerne, så det blev lettere at omstrukturere. Bundet i tre år
Det er samtidig vigtigt at være opmærksom på, at en skattefri omstrukturering uden tilladelse giver nogle begrænsninger i dispositionsfriheden de første tre år efter omstruktureringen. ”Hvis omstruktureringen er sket uden tilladelse, og virksomhedsejeren sælger sine aktier eller anparter helt eller delvist inden for en periode på tre, bortfalder skattefrihed med tilbagevirkende kraft. Derfor er det mest hensigtsmæssigt at omstrukturere med tilladelse, hvis man har en forventning om at sælge aktier eller anparter inden for tre-årsperioden. Det samme gør sig gældende, hvis der udloddes beløb, der overstiger årets resultat,” forklarer Søren Aagaard og konkluderer, at reglerne omkring skattefrie omstruktureringer stadig er meget komplicerede og svære at gennemskue uden stor indsigt i skattelovgivningen. af asp | 
