Beskatning af fonde og foreninger

Hvornår skal en fond eller forening betale skat?

Mange fonde og foreninger antager, at de automatisk er skattefritaget. I realiteten er det dog langt fra givet. Det afgørende er, hvilke aktiviteter der udøves, og hvordan eventuelle overskud anvendes. Hvorvidt fonde og foreninger er skattefritaget, afhænger bl.a. af:

• Hvorvidt der er tale om en almennyttig eller erhvervsdrivende enhed.
• Om der drives erhvervsmæssig aktivitet, fx udlejning, salg, produktion eller anden forretningsmæssig drift.
• Hvordan indtægter og overskud anvendes – går de til almennyttige formål, eller forbliver de i organisationen?
• Om fonden eller foreningen har søgt om skattefritagelse og opfylder de krav, myndighederne stiller.

Skattestyrelsen vurderer den konkrete skattepligt ud fra en samlet vurdering af formål, vedtægter, økonomi og drift. Det er derfor vigtigt at kende sin juridiske form og at sikre, at aktiviteter og regnskaber er tilrettelagt korrekt fra begyndelsen.

Beskatning af fonde

Fonde er juridiske enheder, der typisk stiftes for at forvalte formuer og støtte specifikke formål – enten erhvervsmæssige eller almennyttige. Det er fondens vedtægter og faktiske virke, der afgør, hvordan skatten skal håndteres.

Erhvervsdrivende fonde er som udgangspunkt selskabsskattepligtige. Det betyder, at de betaler 22 procent i skat af den skattepligtige indkomst – ligesom almindelige aktieselskaber. Almennyttige fonde kan opnå helt eller delvist fritagelse for selskabsskat, hvis de opfylder visse betingelser. Det kræver bl.a., at:

• Fondens formål er almennyttigt og ikke til fordel for bestemte personer eller grupper.
• Fondens indtægter primært anvendes til uddelinger eller aktiviteter, der tjener det almennyttige formål.
• Der føres tilstrækkelig regnskabsmæssig dokumentation for aktiviteter og uddelinger.

Uanset om fonden er skattepligtig eller ej, kan der være skattepligt af visse indtægter – fx:

• Afkast fra investeringer (renter, aktieudbytte mv.).
• Udlejning af ejendomme.
• Salg af ydelser og varer.

Fondens uddelinger til almennyttige formål kan trækkes fra i den skattepligtige indkomst – hvilket kan reducere eller neutralisere skattebetalingen.

Moms og fonde

Ud over skattepligten skal fonde forholde sig til momsreglerne. Hvis en fond sælger varer eller tjenesteydelser – uanset om det sker i kommercielt øjemed eller som led i fondens virke – kan det medføre momspligt.

• Er fondens aktiviteter momspligtige, skal den registreres for moms.
• Almennyttige fonde, der ikke er momspligtige, kan søge momskompensation gennem Skattestyrelsen, hvilket delvist kan dække momsudgifter.
• Det er vigtigt at adskille momspligtige og momsfri aktiviteter i bogføringen.

Beskatning af foreninger

Foreninger er ofte båret af frivillighed og fællesskab, men det fritager dem ikke nødvendigvis for skat. Mange foreninger antager i god tro, at de er skattefri, men kan overse, at de reelt driver skattepligtige aktiviteter.

Almennyttige foreninger kan opnå skattefritagelse, hvis de:

• Har et ikke-kommercielt, almenvelgørende formål.
• Ikke uddeler overskud til medlemmer.
• Søger aktivt om skattefritagelse hos Skattestyrelsen.
• Indsender regnskab og dokumentation til tiden.

Skattepligt opstår, hvis foreningen:

• Driver erhvervsaktiviteter som cafédrift, entré ved arrangementer, reklamesalg eller sponsorater.
• Har overskud, som ikke udelukkende anvendes til det almennyttige formål.
• Udøver konkurrence med private virksomheder.

Foreninger med skattepligt har pligt til at indsende årsregnskab og oplysninger til Skattestyrelsen – også selvom de mener sig fritaget. Det er ikke nok at henvise til formålet – det er aktiviteterne, der er afgørende.

Moms og foreninger

Som udgangspunkt er almennyttige foreninger ikke momspligtige. Men hvis foreningen udøver momspligtig virksomhed – fx ved salg af varer, entrébilletter eller tjenesteydelser – skal den registreres for moms.

• Der er ingen ret til momsfradrag, medmindre foreningen er momsregistreret.
• Foreninger, der arrangerer markeder, festivaler eller salg af produkter, skal være opmærksomme på grænsen for momspligt.

Det er vigtigt at vurdere momspligten løbende – især hvis foreningens aktiviteter udvikler sig eller vokser.

Fonde vs. foreninger – sådan adskiller de sig

Få hjælp til beskatning af din fond eller forening

Hos Advodan rådgiver vi fonde og foreninger om valg af struktur og sikrer korrekt efterlevelse af skatte- og momsregler. Vi hjælper med at afklare, om der foreligger skattepligt, og om der er mulighed for fritagelse. Derudover bistår vi med momsregistrering, ansøgning om momskompensation og planlægning af uddelingsstrategier med fokus på fradragsmuligheder. Vi rådgiver også om registrering og indberetning til Skattestyrelsen og Erhvervsstyrelsen samt om, hvordan vedtægter og økonomi kan struktureres, så de bedst muligt understøtter fondens eller foreningens formål.