Højesteret har tidligere fastslået, at skattemyndighederne skal acceptere en værdiansættelse foretaget efter 15 %-reglen, medmindre der foreligger særlige omstændigheder, fortæller advokat Rasmus Lindsten fra Advodan Lolland-Falster.
Højesteret har i en nylig dom fastslået kriterierne for ”særlige omstændigheder”, der vedrører investeringsejendomme, hvor dagsværdien er anført i et årsregnskab.
Hvor det tidligere var muligt at basere gaveafgiften på den offentlige ejendomsvurdering ud fra 15 %-reglen, i forbindelse med overdragelsen af en investeringsejendom, kræves der nu i højere grad, at investeringsejendommens markedsværdien fra virksomhedens årsregnskab anvendes. Dette skifte har skabt betydelige økonomiske udfordringer for virksomheds- og ejendomsejere, især dem med større porteføljer af investeringsejendomme, fortæller advokat Rasmus Lindsten.
Højesterets stadfæstelse: En dyrere gave
Dommen fra Højesteret fastslår, at skattemyndighederne ikke er forpligtet til at godkende overdragelser af ejendomme efter 15 %-reglen, hvis disse er baseret på den offentlige ejendomsvurdering. Dette gælder især for investeringsejendomme, hvor der er tale om ”særlige omstændigheder”, hvis der foreligger konkrete forhold, der klart indikerer, at dagsværdien, der er opført i årsregnskabet, er markant højere end den offentlige vurdering.
Afgørelsen blev truffet i en sag, hvor ejendommenes dagsværdi var opgjort til næsten 170 millioner kroner, mens den offentlige ejendomsvurdering kun var på 122 millioner kroner. Den store forskel mellem de to vurderinger gjorde, at skattemyndighederne afviste at den lavere offentlige vurdering kunne anvendes som grundlag for gaveafgiften.
Ifølge advokat Rasmus Lindsten skaber dommen en markant forskel for virksomheds- og ejendomsejere, der nu står over for langt højere skattebetalinger ved gaveoverdragelser: ”hvor virksomheds- og ejendomsejere tidligere kunne anvende en værdiansættelse efter den såkaldte 15 %-regel – der tillod en vis afvigelse fra den offentlige vurdering – er dette nu blevet vanskeligere. Når vi ser eksempler, hvor forskellen mellem investeringsejendommes markedsværdi og den offentlige vurdering er stor, vil skattemyndighederne kræve, at dagsværdien bruges som beregningsgrundlag.”
Traditionelt har den offentlige ejendomsvurdering, der er udarbejdet af skattemyndighederne, været et vigtigt redskab for ejendomsejere i forbindelse med gaveoverdragelser. Den offentlige ejendomsvurdering fungerer som en standardiseret vurdering af ejendommes værdi og bruges hovedsageligt til beregning af ejendomsskatter. Da den offentlige vurdering ofte er konservativ og lavere end ejendommes reelle markedsværdi, har ejendomsejere i mange år kunnet drage fordel af at basere gaveafgiften på denne vurdering.
Dagsværdien afspejler den reelle markedsværdi af ejendomme på en given data, og er ofte væsentlig højere end den offentlige vurdering.
Den nye praksis skaber udfordringer for virksomheder
Ifølge advokat Rasmus Lindsten skaber den nye praksis særligt udfordringer for virksomheder med investeringsejendomme: ”Ændringerne bliver en udfordring for virksomheder, fordi de overordnet set bidrager til højere skatteomkostninger og administrative byrder, der er både dyre og tidskrævende. Dagsværdien er ofte højere end den offentlige vurdering, hvorfor virksomheder og ejendomsejere vil blive pålagt højere gaveafgifter ved overdragelser. En sådan overdragelse kan løbe op i flere millioner kroner, hvilket kan gøre en ellers planlagt gaveoverdragelse økonomisk uoverkommelig. Dertil er det en omfattende proces at opgøre en dagsværdi korrekt, hvor der bl.a. skal tages hensyn til faktorer som lejekontrakter, ejendommens vedligeholdelsesstand og lejernes soliditet.”
Den langsigtede påvirkning
Højesterets afgørelse kan få omfattende konsekvenser for ejendomsmarkedet. Ejendomsejere og virksomheder skal i højere grad tage højde for den skattemæssige byrde, der opstår ved gaveoverdragelser, og i nogle tilfælde kan dette føre til, at ejendomme ikke overdrages, som det ellers var planlagt. For kommanditselskaber og andre ejendomsejere med store ejendomsporteføljer kan de højere gaveafgifter føre til likviditetsproblemer, der påvirker deres evne til at fortsætte med investeringer og vedligeholdelse af deres ejendomme.
Desuden vil virksomheder nu være nødt til at overveje, om de ønsker at fortsætte med de ressourcekrævende dagsværdiberegninger eller finde alternativer, som kan mindske den skattemæssige byrde. Ifølge advokat Rasmus Lindsten kan dette for mange føre til strategiske ændringer i, hvordan de strukturerer deres ejendomsporteføljer og gaveoverdragelser i fremtiden.
Få hjælp af en advokat fra Advodan
Den nye praksis omkring anvendelsen af dagsværdier i gaveoverdragelser er en markant ændring, der stiller nye krav til ejendomsejere og virksomheder. Hos Advodan kan vi hjælpe dig med, hvordan du bedst kan forberede dig på ændringerne og minimere en økonomisk belastning i fremtiden.
Har du brug for rådgivning?
0 kommentar